企业清算的税务筹划

企业清算是指企业由于经济或契约等原因，不能或不再继续经营时，按照国家有关法律法规以及企业具有法律效力的章程协议等文件精神，依照法定程序，对企业的资产等进行清理与结算，企业税收优惠，并对企业剩余财产进行分配，注销企业法人资格的法律行为。

企业清算的所得税处理主要包括以下内容：

1.全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

2.确认zhai务清偿的所得或损失

3.改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理

4.依法弥补亏损，确定清算所得

5.计算并缴纳清算所得税

6.确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等

由此可见企业在清算期间，不仅要缴纳企业所得税，企业发生销售产品、变卖机器设备和房屋等固定资产，个体经营税收优惠政策，以及转让商标权、专利权等无形资产业务，也要相应缴纳增值税等税务。

在入驻重庆保家工业园区的几种方式当中，园区人员建议客户采用开办分公司或者新公司的方式注册进入园区内，不是特殊情况不采取企业迁移的方式，虽然在利益上企业迁移对企业的利益化的，但是为了避免企业在迁移过程中会遇到很多税务清算的问题，从而带来不必要的麻烦，所以是情况而定。

2016年《关于全mian推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的规定，销售货物或者加工、修理修配劳务（统称“原增值税项目”）月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产（统称“营改增项目”）月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），且分别核算销售原增值税项目和销售营改增项目的销售额的增值税小规模纳税人，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。近期，税收优惠，发布《关于小微企业免征增值税有关问题的公告》将这一优惠期限延续至2020年12月31日。

小规模纳税人如果只单纯从事销售货物、加工修理修配业务，或销售服务、无形资产的，享受此优惠应无多大问题。但如果是兼营要享受该税收优惠就应注意以下几个问题。　

一、分别核算销售原增值税项目（销售货物或提供加工、修理修配劳务）的销售额，以及销售营改增项目（销售服务、无形资产）的销售额，如不分别核算，则只能将所有经营项目取得的销售收入合并计算季度（月）销售额。

比如，某小规模纳税人，2017年1季度取得营改增后的服务销售额8万元，取得销售货物和修理劳务的销售额7万元。由于两类业务的销售额分别均未超过9万元的标准，该小规模纳税人若分别进行核算不，取得的上述收入均可享受免征增值税的优惠。

再比如，某小规模纳税人，2017年1季度取得营改增项目销售额10万元（运输服务4万元，装修服务6万元）；取得销售货物的销售额3万元。由于物业服务和建筑服务均属于营改增应税服务，销售额合计超过了9万元，所以取得10万元（运输服务4万元，装修服务6万元）均不能享受免征增值税的优惠政策。但由于1季度销售货物的销售额为5万元，可享受免征增值税的优惠政策。

简而言之，兼营原增值税业务（销售货物，个体税收优惠政策，提供加工、修理修配劳务）和营改增业务（销售服务、无形资产）的小规模纳税人，无需将两类业务的销售额合并计算后来判别，而是分别予以判别；其营改增项目销售服务的销售额不与同期的原增值税项目合并计算。

二、实行差额征税的应以全额作为判断标准

营改增应税行为的销售额，有一部分实行差额征税。所谓差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法因此差额征税会涉及到两种销售额，一是“取得的全部价款和价外费用”；二是“取得的全部价款和价外费用减去（扣除）规定项目金额后的余额”。

部分地区为了吸引更多的投资，往往在税收优惠方面有很大的随意性，通过“会议纪要”、“减免税协议”等约定相关的税收优惠事项，其合法性值得商榷。同时，政府的行政行为逾越了“税法”的界限，使得地方税收优惠政策不规范的情况时有发生，严重降低了税收优惠政策的稳定性和权威性。同时，鹏达税筹提醒大家，企业在适用地方税收优惠政策时，应当审慎检查政策的合法性、合规性，对于法律位阶较低的税收优惠政策，可以审查其上位法依据及相应的报批、备案材料。

保家产业园对企业的税收优惠政策 如下：增值税以地方财政所得的30%-50%给予扶持奖励，企业所得税以地方财政所得的30%-50%给予奖励，每个月奖励一次。 纳税大户可一事一议、高管个税减免等特别优惠财政扶持奖励政策。

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